Välismaal tasutud tulumaks – kuidas seda Eestis arvesse võtta ja topeltmaksustamist vältida
)
Ettevõtlus ei tunne piire – Eesti äriühingud teevad üha rohkem tehinguid välisriikides, omavad seal kinnisvara või teenivad muud tulu. Koos piiriülese tegevusega kaasnevad sageli maksukohustused teistes riikides: tehingupartner peab maksetelt tulumaksu kinni või makstakse tulumaksu ise teise riigi maksudeklaratsiooni alusel.
Välismaal tasutud tulumaks on oluline ka Eesti maksuarvestuses. Selle arvesse võtmine aitab vältida topeltmaksustamist ja võib märkimisväärselt vähendada sinu ettevõtte maksukoormust.
)
Milliseid ettevõtteid see teema puudutab?
Tähelepanelik peaks olema iga ettevõtte, kellel on tehingud välisriigi ettevõtetega, tegutsevad välisriigis, omavad seal kinnisvara või saavad makseid välisriigi ettevõtetelt. Kui nn igapäevasem on välisriigi tulusid maksuarvestuses kajastada nendel ettevõtetel, kes saavad välismaalt dividende või neil on seal registreeritud püsiv tegevuskoht, siis tegelikkuses on see ring oluliselt laiem. Krediidimeetodiga saavad topeltmaksustamist vältida need Eesti ettevõtted, kes
saavad välismaalt dividende – topeltmaksustamise meetod sõltub osaluse suurusest;
teenivad tulu välisriigi kinnisvaralt – välismaal maksustatakse renditulu või müügikasumit;
saab välisriigi ettevõttelt teenustasu, millelt on tulumaks kinni peetud;
laekub litsentsitasu või intressid, millelt on tulumaks kinni peetud;
teenitakse muud tulud, mis on teises riigi maksustatud, sh näiteks kasu vara võõrandamisest, renditasud, omakapitali väljamaksed, esinemistasud jne.
Mis on krediidimeetod ja kuidas see toimib?
Tulumaksuga topeltmaksustamise vältimiseks on Eestis kaks võimalikku meetodit: vabastusmeetodit või krediidimeetodit. Kui vabastusmeetod vabastab tulumaksust kogu saadu tulu (näiteks tütarühingult saadud dividendi puhul), siis krediidimeetod toimib veidi teisiti. Krediidimeetod lubab Eesti tulumaksust välisriigi tulumaksu maha arvata ehk siin maksukohustust vähendada. Näiteks kui sinu ettevõttelt peeti välismaal erinevatelt tuludelt kinni 600 eurot tulumaksu ja seejärel Eestis dividende jaotades on sinu tulumaksukohustus 1000 eurot, siis saad välisriigis tasutud 600 eurot maha arvata ning Eestis tuleb juurde tasuda 400 eurot.
Mida tegema peab?
Arvestust välismaal tasutud tulumaksu osas peetakse TSD lisas 7. Selleks, et välismaal tasutud tulumaksu Eestis arvesse võtma pead arvestama mõningate nõuete ning piirangutega. Esiteks on oluline, et tulumaksu tasumise või kinnipidamise kohta oleks olemas välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõend. Tulu ja sellelt makstud tulumaksu saab deklareerida alles siis, kui vastav tõend on kogutud. Teiseks on oluline, et tulumaksu tasumine välisriigis oli ettevõttele kohustuslik.
Eestis dividendi jaotades või tehes väljamaksed kapitalist ei arvata välisriigi tasutud tulumaksu automaatselt maha, selle õiguse kasutamise pead ise TSD lisal 7 deklareerima.
Ära lase piiriülesel topeltmaksustamisel vähendada oma ettevõtte kasumit!
